Мероприятия, которые планирует ввести ФНС для повышения эффективности взыскания задолженности
Федеральной налоговой службой была разработана методическая рекомендация для налоговых органов, целью которой является повышение эффективности взыскания задолженности с физлиц. Эти рекомендации содержатся в письме ФНМ РФ N ГД-4-8/18402@ от 21.10.2015 г, заверенное подписью Дмитрия Григоренко, являющегося замглавой этого ведомства.
В документе речь идет о том, что для взыскания задолженности с физлиц налоговым органом требуется соблюдать п. 4 ст. 48 НК и Федеральный закон «229 «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 г., в связи с чем ему рекомендуется осуществлять ряд мероприятий. При этом, если сумма налогов, штрафов, пеней, сборов превышает три тысяч рублей, то в этом случае налоговым органом направляется в Федеральную службу судебных приставов ходатайство, целью которого является наложение ареста на имущество должника. В случае превышения задолженности в 10 тысяч рублей, требования налогового органа сводятся к временному запрету на выезд гражданина-должника за территорию РФ. Если имущество, подлежащее взысканию, отсутствует, то на основе материалов исполнительного органа, налоговый орган должен установить те мероприятия, которые судебный пристав-исполнитель проводил в целях получения информации об обращении взыскания на заработную плату, месте работы должника и иных периодических выплат.
В случае превышения суммы задолженности в 25 тысяч рублей, налоговый орган, руководствуясь данными исполнительного производства и Пенсионного фонда РФ, направляет документ, обладающий исполнительной силой по взысканию денежных средств, в учреждение или иному лицу, которое выплачивает должнику заработную плату, стипендию, пенсию, или другие периодические платежи. Наряду с новым порядком взаимодействия с ФССП, налоговые органы должны принимать участие вместе с ГИБДД в рейдах, целью которых является взыскание задолженности по налогам на имущество с физических лиц в самых посещаемых местах общественного назначения, таких, например, как торговые центры, аэропорты и т.д.).
Санкции, которые предусматривает закон в случае неисполнения обязательств должником
В соответствии с общим правилом, неисполнение обязанностей по уплате налога или какого-либо сбора, оборачивается для должника уплатой пени в процентах не неуплаченной суммы сбора или налога за каждый день просрочки. Что касается процентной ставки пени, то она составляет 1/300 от действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (статья 75 НК РФ). НК РФ, а именно ст. 122, предусмотрел также ответственность, которая наступает в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога, вызванной занижением налоговой базы, или иным неправильным способом исчисления налога. Таким действиям дается соответствующая квалификация, а именно определяется, являлись ли они умышленными или нет, и, в зависимости от этого, накладывается штраф, который может варьироваться в пределах от 20 до 40 % от суммы налога. Но бывает и так, что налогоплательщик просто забыл оплатить указанную в налоговом документе сумму налога. В этом случае это не будет расцениваться законом как нарушение, и взысканию подлежат дополнительно не штрафы, а только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС № 57 от 30.07.2013 г.).
Какие случаи могут быть поводом для обращения ФНС в суд?
Дела о взыскании пеней, сбора, налогов и штрафа с физических лиц с 15 сентября 2015 года, рассматриваются несколько иначе. Основанием к их рассмотрению является такой документ, как Кодекс об административном судопроизводстве – КАС РФ. Налоговый орган осуществляет подачу заявления о взыскании в суд, причем сделать это он должен в течение шести месяцев с той даты, которая определена для исполнения обязанности по уплате налога, обозначенной в требовании об уплате налога. Это применимо к тем случаям, когда общая сумма, которая подлежит взысканию, составляет 3 и более тысяч рублей. На исполнение требования об уплате налога дается три года. Если за это время общая сумма налога не превышает трех тысяч рублей, то налоговый орган составит заявление о взыскании, с которым обратится в суд, при этом делать это он может в течение 6-ти месячного периода со дня истечения трехлетнего срока.